论文摘要
跨国公司是一种具有特殊法律组织结构的企业形态。近年来跨国公司的内部贸易在世界贸易中的比重不断上升，引起了人们的关注。内部化理论认为跨国公司建立内部市场，进行内部贸易的主要原因是为了节省交易成本。但是跨国公司的行为告诉我们，通过在内部市场上操纵转移定价，从而达到避税的目的，也是跨国公司建立内部市场的重要原因。针对跨国公司的避税行为，国际经济组织和世界上的主要国家都制订了一些与反避税相关的法律、政策和措施。可以说，围绕着避税和反避税这一问题，跨国公司与东道国(投资国)之间的博弈从未停止过。跨国公司的避税手法不断翻新，东道国(投资国)的反避税措施也在不断完善。 我国也是跨国公司通过转移定价进行避税的受害国，每年因为转移定价造成的税收流失达到上千亿。大量的跨国公司在我国通过“高进低出”等方式实施转移定价，造成一半以上的外商投资企业在我国经营是亏损的假象。这影响了我国利用外资政策的落实，也诱发了“假外资”。这一现象的存在与我国对外商投资企业的税收监管不力有直接的关系。用博弈论的方法进行研究可以发现，在目前我国对跨国公司通过转移定价避税所采取的反避税做法只是“只补不罚”的情况下，跨国公司的避税行为不会给它带来任何经济上的损失，倒是避税成功的跨国公司可以获取经济上的利益。因此，要从建立和完善我国的相关法律入手，对于跨国公司利用转移定价造成的税收流失，不仅要求跨国公司补齐税款，还要对其进行适度的惩罚。同时，应该积极推行预约定价制度，尽可能减少转移定价避税的发生。通过加强对涉外税务人员的培训、加大对“常亏不倒”企业和来自于避税港(地)企业的税收监管，确保我国税收政策的落实。 本文的创新之处在于用博弈论研究方法揭示了大量跨国公司在我国避税的政策上原因，提出应借鉴欧美各国在应对跨国公司转移定价时的做法，制定我国的《跨国公司转移定价法》。对跨国公司转移定价的行为既不能不惩罚，也不能严厉惩罚，应尽可能做到适度惩罚。本文还提出要把反避税工作的落实与优化招商引资的环境结合起来，与建立内外资企业平等竞争的市场环境结合起来，力求通过对跨国公司转移定价行为的制约，提高我国的税收征课水平，提高我国的利用外资水平。