论文摘要
在1994年的税制改革中,我国全面推行增值税。考虑到当时投资膨胀,物价上涨,经济过热,财政赤字等问题,我国实行的是生产型增值税。然而自20世纪90年代末以来,中国的经济形势发生了巨大变化,早已从以往的资源约束型经济转变为需求约束型经济。促进投资与消费增长,避免通货紧缩,已成为中国政府亟待解决的重大问题。为与经济运行状况相适应,2009年1月1日起,生产型增值税向消费型增值税的转变在全国全面铺开。增值税转型改革是完善我国市场经济的一项重要举措,标志着我国政府由通过简单的减免税收政策促进企业发展,向注重税制内在规律、发挥税收杠杆作用迈进了一大步,这对于我国税制的发展具有重大意义。生产型增值税,存在对固定资产重复征税的问题,加重了企业负担,严重阻碍了企业扩大投资,尤其是对资本有机构成较高行业加快技术进步有消极影响。消费型增值税,允许外购固定资产的已纳税金在当期一次性全部扣除,如此便可发挥增值税鼓励投资、加快设备更新的作用。可见,消费型增值税更能体现增值税的中性税收特征；表明发展经济才是增加财政收入的根本途径；消费型增值税有利于促进区域经济协调发展。本文第一章从增值税定义入手,通过理论铺垫,系统阐述增值税的产生、分类以及增值税转型的理论依据,简要介绍国外增值税制度的实践和应用。第二章从我国增值税制度的历史沿革、现行增值税的设计原则,分析我国增值税的现状,客观评价我国增值税的作用,指出现行增值税制存在的缺陷与不足,并从政府财政、金融危机以及税收征管的角度说明进行增值税转型的可行性。第三章分别从宏观和微观两方面分析转型改革的效果,由此发现其中的不足与局限性。第四章阐明进一步完善增值税制度的措施和配套方案,包括扩大增值税征税范围、改革小规模纳税人制度、完善财政管理体制等建议。增值税转型这个议题在学术界争论已久,本文是政府正式宣布在全国范围内实施增值税转型改革后的一篇论文。其创新有二：一是角度选择上,将宏观与微观二者结合起来分析增值税转型的效果；二是对增值税转型后的未来增值税改革提出了建议。此外,本篇论文主要采用了比较分析法、理论分析与实证分析相结合以及分析与综合相结合的方法。