论文摘要
内外资企业所得税并轨(以下简称两税合并)旨在通过国家税收政策调节来促进内资企业的发展,协调区域经济发展平衡,但是这是以牺牲税收收入为代价的,因此两税合并的绩效是否影响国家和地方的财政收入以及对外商直接投资影响是广泛引起关注的问题。研究两税合并的实际政策绩效是本文写作的目的。本文在总结国内外企业所得税研究理论基础上,认为先前的学者已对企业所得税改革进行了深入的研究,但由于新的企业所得税自2008年1月1日起才开始实行,国内学者很少利用最新的数据对两税合并进行相关研究,笔者以此作为切入点,搜集了最新的数据对两税合并对财政收入的影响进行了实证研究分析以及利用最新的数据对税收收入与外商直接投资的相关性进行了回归分析。得出结论:一方面,现阶段实行的两税合并符合财政原则,并且在此情况下,地区财政收入保持了稳定增长。另一方面,税收因素对外国直接投资的影响很小。即由两税合并作为一种新制度均衡在长期具有帕累托改进效果。