论文摘要
本文从中国税收超经济增长的现实出发,依据税收与经济增长的理论,探讨了税收与经济增长的弹性区间,分析了税收超经济增长的影响因素,提出影响税收增长的主要因素除经济因素外,还有重复征税和税收征管因素,得出经济快速增长时期,税收快于经济增长,当经济下滑,税收快于经济下滑的结论。同时,税收超经济增长必然对宏观税负产生较大的影响,但由于各个国家计算宏观税负的口径不一致,导致中国宏观税负是否在合理区间的界定问题上,学术界和实际部门产生了较大的分歧。本文从不同口径及视角分析了中国宏观税负水平,并对区域税负差异进行了结构分析,对中国宏观税负水平得出基本判断,即宏观税负水平(小口径)目前在合理区间范围内,但随着税收超经济快速增长,宏观税负偏重趋势明显。按宏观税负的中口径和大口径计算,即财政负担偏重,政府负担已远远超过宏观税负的合理范围。因此,制定税收与经济增长协调发展的财税政策,规范税收制度,克服重复征税是下一步税收制度改革的重点。