论文摘要
自1994年至今,我国分税制财政体制已运行了10年。作为分税制财政体制的重要组成部分,转移支付制度也在逐步构建(本文主要探讨中央与省级政府间的转移支付制度)。但1994年采取了“渐进式”的改革方式,即先调增量,后动存量,先小规模,后大范围,尤其对于转移支付制度,多年来一直持慎重态度,甚至让位于其他财政改革和政策目标。这种“存量不动,增量调节”的改革思路,理论上具有可行性,但从目前的财政状况和转移支付制度现状看,现实的与规范的转移支付制度相比,不仅在科学、规范、公正、透明等方面存在较大差距,效果不尽人意。更重要的是,现有的改革力度、深度和进度,使得建立和完善规范的转移支付制度看似遥遥无期。近年来,财税理论界和实务工作者就如何建立规范、科学的转移支付制度等系列问题,进行了深入探讨,取得了重大进展,但还存在许多亟待解决的问题。因此,建立健全适应社会主义市场经济要求的转移支付制度,就成为摆在财税理论和实务工作者面前的一项重要而紧迫的任务。尤其是在当前我国按照市场经济的要求明显加快各项改革步伐,逐步确立公共财政的框架,国家加紧实施西部大开发发展战略的新形势下,转移支付改革尤显重要。 基于以上认识和背景,本文把建立和规范转移支付制度作为研究的主题。在选择研究重点时,受知识面和研究能力等局限,本文未对转移支付基本理论作过多的深入分析,也难以设计出一整套既能反映市场经济一般要求、又比较适合中国具体国情有创意的目标模式,而是着重在观察制度运行现状、结合案例剖析和反映制度设计和运行中存在问题、提炼国外先进经验、提出有针对性的完善建议和措施等几方面下功夫。全文基本按照“揭露问题—分析原因—提出建议”的思路进行,努力把理论和实践相结合,突出实证研究,加强数据分析和运用。本文共分三个部分。 第一章,简述转移支付的基本理论,分别介绍转移支付的概念、内涵、类型和存在依据等内容。然后考察和比较美国、日本、德国三个有代表性的发达国家转移支付制度的政策和实践,提炼、借鉴他们的一般性经验和启示。 第二章,考察我国转移支付制度现状,结合实践全面、系统地对存在的问题进行剖析。首先按照分税制前、分税制和1998年以后三个阶段介绍我国转移支付制度的历史演进和发展状况,然后密切联系工作实际,运用大量数据分析现行转移支付制度存在的主要问题,做出客观评价。通过实证分析,指出现行制度的主要问题在于部分转移支付模式不当、目标定位和政策导向不明确,改革进度缓慢、总体规模不足,种类繁多、结构失衡,分配不规范、管理比较混乱,缺少必要的法律支持和监督保证等五方面的问题,并进行条分理析,增强说理性。最后,从多个方面分析影响改革的制约因素和存在问题的原因,查找转移支付制度改革不到位的内在根源和制度约束。 第三章,针对存在的突出问题,结合实际提出规范转移支付制度的措施和建议。由于改革是一项长期的系统工程,建议力求突出重点和针对性,不求面面俱到,主要从构建法律法规体系、确定目标模式和实施步骤、加强监督检查、规范形式优化结构、实现资金的公式化分配以及作好相关配套工作等方面提出。