论文摘要
政府对什么征税、征多少税、以及如何征税,是通过税收制度规定的。税收制度要以一国具体的经济、制度、人文和科技环境为基础,良好的税制会促进经济的发展和社会的进步;反之,同环境不适应的税制会阻碍经济的发展和社会的进步。我国现行税制的基本框架总体上还是1994年税制改革所确立的,同十几年前相比,我国的经济、社会和政治环境都发生了翻天覆地的变化,这使得现行的税制同其赖以生存的环境之间出现了诸多摩擦,从而面临着严峻的挑战。 税制优化一般包括税收结构的优化和税收征管的优化。税种设置合理,税种内部结构科学,是良好税制的前提条件,而好的税收征管又是税收政策实现的必要条件,没有好的税收征管,再好的税种也难以实现其目标。我国目前的税收结构在税系组成,税系内部各个税种之间的组合与协调以及具体的税种设计方面都存在一定的问题。同时,我国的税收征管成本居高不下,税收征管成本率已经达到了5%——6%左右,而偷逃税现象仍然很严重。 因此,笔者认为应结合税制优化的原理及我国的国情,对我国的税收制度进行全面改革。 本文共分为五个部分,各部分主要内容如下: 第一部分是论文的前言部分,笔者详细介绍了本文的选题背景,国内外研究现状及理论成果,并介绍了本文的研究方法和篇章结构。 第二部分税收制度优化的内涵和原理。这部分阐述了税制优化是一个动态的永无终点的过程,并详细介绍了西方税制优化的原理,为优化我国税制提供参考和借鉴。 第三部分研究我国税制优化的环境约束和目标。税制优化要以一定的具体环境为基础,国情原则是税制优化的重要原则。一国具体的经济、制度、人文和科技环境会对税制优化的路径产生重要影响。优化我国的税收制度,不得不考虑我国的国情。笔者根据党的“十六大”和“十六界三中全会”确立的经济发展战略目标,提出了我国税制优化为促进经济发展战略目标的实现所要取得的成果。