论文摘要
增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国在1994年就已经完善了增值税制度,自实行增值税以来,取得了良好的成果,保证了国家财政收入快速增长。但是当前我国现行生产型增值税已经暴露出种种弊端,越来越不能适应经济发展的进一步要求,增值税转型有其必要性和可行性。生产型增值税向消费型增值税转型应采取分步实施、逐步扩大征税范围的策略,要构建良好的社会环境。2004年10月,增值税转型改革试点工作在东北三省一市展开,其目标是为全国增值税转型积累实践经验。实行消费型增值税具有巨大的优越性,有利于提升产品竞争力,加速企业发展,消费型增值税必将是增值税转型的最终目标。在这个发展方向下,本文的目标是为中国找到一个促进其经济发展的增值税转型方案,以期我国增值税改革能产生巨大成效。本文深入分析了增值税转型对我国经济各方面带来的影响,结合世界100余个实行增值税国家的实践经验,按实行增值税类型作以全面介绍,采用定性分析和定量分析相结合的办法,依据税收学的公平和效率原则,对我国增值税转型问题进行了理论分析和可行性实证分析,广泛比较和借鉴国际增值税发展趋势,借鉴大量权威数据,运用经济学的相关理论和方法是本文的写作特点。首先,论文介绍了增值税及三种类型的相关基础理论,在此基础上对三种类型的利弊进行对比,从理论上肯定消费型增值税;其次,回顾了我国自94年以来实施增值税的情况及现状,结合中国经济发展的大趋势分析增值税由生产型向消费型转变的必然性;再次,通过对比分析世界各国增值税的施行经验,为我国设计增值税转型方案,使中国的增值税制与国际惯例接轨;而后,深入探讨与研究了增值税转型改革中遇到的各类问题,如征收范围的扩大、税率的确定及固定资产的处理方法等,其中,通过对大量数据资料进行实证分析,进一步论证增值税转型对经济发展产生的积极作用;最后,为保证为中国增值税转型创造一个良好的社会氛围,以保证增值税转型工作的顺利开展,论文从税收分配结构、税收环境、税收政策等方面提出了对增值税改革的一些政策和对策建议。