论文摘要
税收作为国家在经济上的存在与表现形式,从古至今一直是各国政府获取财政收入的主要形式,对个人与社会经济产生了重要影响,并由此形成了涉及国家、企业和个人的经济利益关系。在现代市场经济背景下,税收作为调节经济运行的政策工具,在弥补市场缺陷,收入分配、促进资源配置和经济稳定方面发挥着越来越重要的作用。税收促进发展,发展为了民生,一方面体现了税收科学发展的基本要求,另一反面又反映了党和政府以及广大人民群众对税收工作的高期望;同时税收的基本职能也得以体现,也符合税收工作的实际。只有强大的财力保障以及税收职能作用的全面发挥才能最终促进发展,改善民生。而税制结构的合理与否不仅影响政府的财政收入,而且与经济发展各项指标紧密相连。随着经济的快速发展,我国现行税制结构出现了很多不足,与当前的经济发展不相适应。1994年分税制改革建立的新税制存在的问题逐步显现,社会成员间的收入差距逐步拉大,成为影响社会和谐稳定的重要因素,作为调节收入分配差距的个人所得税、财产税没能发挥其应有功能,现行税制结构的不合理性也不利于社会公平稳定以及市场经济的健康发展.因此,进行税制优化迫在眉睫。如何适应新形势,深化税制改革,优化税制结构,使其更好地为经济发展服务,这些迫切需要我们去研究解决。因此,对我国税制结构优化的研究具有重大的现实意义。在我国进一步完善社会主义市场经济体制,坚持社会主义和谐发展的大背景下,税收作为调节经济运行的重要杠杆之一,如何更好地服务于我国经济发展,发挥更有效的作用,是税收学界研究的重要问题。在“简税制、宽税基、低税率、严征管”的国际税收制度下,如何科学界定宏观税负、理清税收制度与经济发展的关系,促进我国经济结构的优化;如何对现行税制进行结构性调整,实现税法统一;提高税收的效率性,是我们需要进行探讨的。本文首先介绍了国内外税制结构优化理论。并将我国的税制结构与国外税制结构进行了比较分析,分析了我国税制结构现状及存在的问题。利用数据分析了我国宏观税负、税收弹性、各税种收入的增长速度,分析得出,我国的大口径宏观税负增长过热,税收增长持续快于经济增长。税收结构的设置有待完善,税收对分配的调节作用力度不强。个人所得税的占比太低,过度依赖流转税。因此,提出了优化我国税制结构的具体设想,在保证税收收入与经济稳定增长的条件下,推进双主体税制结构模式的实施、并对辅助税种进行完善。促进税收的分配调节作用,实现社会公平和谐的发展。