论文摘要
税收收入能力估算是一个相对较新的问题,国际上从20世纪60年代开始就有所研究,国家税务总局在1994-1995年连续两次召开税收收入能力估算国际研讨会,自此在该方面的研究成果逐步涌现。税收收入能力估算是实现加强税收与经济关系研究的关键一环,是税收政策和经济实体联系的纽带。税收能力估算值是金融危机背景下加强宏观调控的参照,可以帮助建立科学合理的政府转移支付标准,还可以量化税收流失程度。因此,对省辖市青岛市体税收收入能力估算进行研究,可以丰富税收管理、税收信息化等理论,揭示青岛市税收与实体经济的定量关系,使青岛市各税种的税源状况和经济状况更加清晰。特别是在金融危机背景下对青岛市税收收入能力进行精确估算,还可以帮助政府建立科学合理的政府转移支付标准,加强税制改革与税收征管。本文以宏观经济学、区域经济学、税收学、税务管理等理论为基础,选取2003-2006年青岛市的税收收入和相关经济指标数据,运用RTS法、税制法极其拓展模型,估算青岛市增值税、营业税、企业所得税、个人所得税四大税种的税收收入能力,并根据四大税种的税收收入能力数据简易估算出青岛市整体税收收入能力。根据实证结果得出青岛市除增值税存在过量征收问题外,营业税、企业所得税、个人所得税和整体税收都存在不同程度流失的结论。然后根据四大税种及整体税收收入能力与实际税收收入的差异,分析出差异的原因及优化的策略。本文从两方面进行了创新性探索。从理论上看,现有研究不论是对全国还是对地方的税收收入能力的估算都侧重于方法,缺乏对实证结果的详细分析。本文虽在估算理论上创新较少,但在实证过程后对其结果进行了详细分析,并结合青岛市实际提出政策建议。从研究方法上看,现有对税收收入能力估算的研究,主要是对全国范围内的整体税收能力的估算,或者是主要税种的估算,而落实到一个省辖市的估算很少,对象青岛市地方税收能力的整体估算进行研究,可以创建一个对城市地方税收收入能力估算的参考范本,一定程度补充税收收入能力估算体系地方研究的空白。