论文摘要
随着世界经济全球化的进一步加深,跨国公司的规模在逐渐增大,数量也在逐渐增多。它们扮演了重要的世界生产组织者的角色,为世界经济的发展起到了重要的作用。然而,2008年以来蔓延于全世界的金融危机,使各行各业都在不同程度的受损,很多经营几十年的跨国公司在一夜间轰然倒塌。如何减少成本,规避税收,获取最大的利润,渡过寒冬,成为了跨国公司的议题。作为政府来说,如何遏制跨国公司利用转让定价进行避税也成为其亟待破解的重要课题。而事实上,随着跨国公司利用转让定价进行避税的手段的改变和隐蔽,我国的税收法律和体系逐渐暴露其弊端。本文以比较研究和规范分析为主,就我国转让定价避税和反避税问题进行探讨。在理论研究方面,结合经济、管理、会计等有关的原理,建立了跨国公司与东道国税务机关的避税与反避税博弈模型;在实务研究方面,在转让定价与避税关系的研究基础上,通过比较各国转让定价的反避税制度,根据我国的实际情况,并参照国际惯例,提出完善我国转让定价反避税体系的对策建议。在体系结构上,本论文可分成理论与实证两大部分,除了第一章的导论和最后一章的结论以外,正文具体有四章内容:第三章是理论研究,首先,利用收入成本理论,分别研究了跨国公司、东道国如何制定最优转让定价;随后利用经济学模型,分析了跨国公司与东道国税务机关之间的博弈。第二、四、和五章是实证研究,在对国际转让定价反避税制度进行比较研究的基础上,分析中国的现状,指出问题,提出对策与建议。本文的特点及新意主要在于:一是把经济、管理、会计等知识融为一体,对转让定价做了认真细致的分析。通过对转让定价博弈模型的层层拓展,指出在转让定价的范畴内,跨国公司和政府部门仿佛是博弈论中的双方,他们永远是互相竞争和争斗的。一方面,跨国公司最大限度地操纵转让定价使得税负最小化;另一方面,东道国税务机关为了保护其税收收入,不断制定转让定价政策来控制局面。从而研究政府在转让定价反避税中所需关注的因素,并进一步通过对转让定价税制的国际比较,作为我国完善转让定价反避税的依据。二是对我国的会计制度提出了质疑,针对我国无形资产转让定价立法空白的现状,并根据新经济发展的要求,建议增加相应的反避税制度。三是强调转让定价反避税是一个系统、复杂的工程,需要国内各部门以及国际的通力合作。据此,本文在税制和非税制方面分别提出建议,如关联交易的认定仍需要进一步完善、对利用无形资产进行转让定价避税规定增加特别条款、加大对利用转让定价避税的处罚制度、完善资本弱化制度、完善我国的税制和机构编制以及加大对预约定价制的完善等。