论文摘要
1994年以来，中国GDP增长率逐年下降，从12.7％(1994年)下降到7.3％(2001年)，下降了5.4个百分点。基尼系数却逐年上升，从0.434(1994年)上升到0.458(2000年)，上升了2.4个百分点。而现行税制正是在1994年建立的。它们在时间上是如此的一致，难道这是历史的巧合吗? 带着这个疑问，笔者研究了1949年以来，历次重大的税制改革，终于找到了揭示这个历史巧合的突破口。本文将在导言中说明，我国历次税制改革的原则是什么?这些原则在市场经济条件下能否成立?其结论是现行税制的指导原则，与市场经济体制不相容。 那么，理想的税制或者最优税制应该是什么样的税制呢?本文将在第二部分，介绍最优税制，对最优税制的概念、最优税制的原则、最优税制的理论进行了评述，并在以上规范分析的基础上，提出了衡量最优税制的指标体系，以便于对现行税制进行实证分析。 本文在第三部分，从公平和效率的角度对现行税制进行了实证分析。从公平的角度来说，现行税制在农民和城镇居民、穷人和富人、内资和外资企业、三次产业之间造成了横向和纵向不公平，拉大了收入分配的差距。从效率的角度来说，现行税制由于其纳税档次多、税率设计不合理、税种设置太多，不仅导致高额的征纳成本，而且严重的干扰了资源的有效配置，降低了经济的增长率。 如何对现行税制进行改革呢?本文在第四部分，提出了政策主张。在这一部分，笔者首先从公平和效率的角度出发，提出我国税制改革的目标是效率优先，重视公平。明确了目标之后，笔者对影响税制优劣的主要税种，分别提出了改革措施。 最后一部分，是本文研究成果的总结。从公平和效率的角度，笔者比较了改革后的税制与现行税制，得出结论：改革后的税制更接近最优税制，体现了最优税制的次优原则和公平原则。对于本论文，尽管它已定稿，但笔者深深地感受到，研究才刚刚开始，它还需在最优税制理论、方法论以及政策主张上，进一步得到改进和完善。